Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés et comment le payer

2024 Auteur: Malcolm Clapton | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 03:55

Nous vous dirons comment compter, quoi prendre en compte et quand déclarer.

Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés

Elle est payée par les entreprises qui opèrent selon un régime fiscal commun. La valeur dépend directement des résultats financiers de l'entreprise. Il est imposé sur les bénéfices - l'argent restant des revenus après les dépenses importantes pour l'activité. Si l'organisation n'a rien gagné, elle n'aura pas à effectuer ce paiement.

Qui paie l'impôt sur les sociétés

Comme son nom l'indique, cet impôt est payé uniquement par les organisations du Code des impôts de la Fédération de Russie Article 246. Les contribuables sont des personnes morales russes et des sociétés étrangères qui perçoivent des revenus dans la Fédération de Russie.

Dans ce cas, le paiement ne s'applique pas:

• les entreprises appliquant des régimes fiscaux particuliers (taxe agricole unifiée, fiscalité simplifiée, impôt unifié sur les revenus imputés);
• les contribuables des entreprises de jeux de hasard;
• participants au projet Skolkovo Innovation Center.

Quel est le taux de l'impôt sur le revenu

Le taux d'imposition est de 20% de l'article 284 du code fiscal RF. Taux d'imposition. 17% des bénéfices vont au budget régional, 3% au budget fédéral. Pour certaines activités, des tarifs spéciaux ou des allocations budgétaires s'appliquent. Par exemple, tous les 20 % des bénéfices tirés de l'extraction d'hydrocarbures vont au Trésor fédéral.

Les autorités régionales ont le droit de réduire leur part du taux pour certaines catégories de contribuables par la loi fédérale du 30.11.2016 N 401-FZ, mais pas plus de 12,5%.

Comment la base d'imposition est calculée

L'impôt est prélevé sur les bénéfices, c'est-à-dire sur la différence entre les revenus et les dépenses. Il est donc important de définir chacun des concepts.

Revenu - il s'agit du produit de la vente de biens, travaux, services, droits de propriété. Sont également pris en compte les fonds reçus non pas des activités de base, mais de la participation au capital d'autres organisations, sous forme d'intérêts sur un prêt, etc.

Dans le même temps, il existe une liste assez longue de types de revenus exonérés d'impôt. Cela comprend, par exemple, les frais de villégiature et les financements réservés. La liste complète se trouve à l'article 251 de l'article 251. Les revenus ne sont pas pris en compte pour déterminer l'assiette fiscale du code des impôts.

Dépenses - ce sont les coûts raisonnables de l'entreprise, qui peuvent être confirmés par des papiers. Cela comprend l'argent utilisé pour payer les salaires des employés, l'achat de matériel, l'amortissement des immobilisations, les frais de justice et d'arbitrage, les intérêts sur les prêts, etc.

Pour une société russe ou une société étrangère opérant en Fédération de Russie par l'intermédiaire d'un bureau de représentation, l'assiette fiscale sera égale à la différence entre les revenus et les dépenses imposables. Pour les autres organisations étrangères, lors du calcul des bénéfices, tous les types de revenus ne sont pas pris en compte - lesquels sont énoncés à l'article 309 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à l'article 309 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Comment calculer l'impôt sur les sociétés

L'impôt sur les sociétés est prélevé annuellement. Si nous imaginons la formule la plus simple, cela ressemblera à ceci:

Impôt = (Revenus - Dépenses) × Taux d'imposition

Mais vous devrez compter séparément pour l'impôt crédité aux budgets régional et fédéral. Par exemple, votre revenu annuel est de 5 millions. Les dépenses se sont élevées à 3,5 millions. Cela signifie que vous devrez donner 17 % de 1,5 million à la trésorerie régionale et 3 % à la caisse fédérale.

Si d'autres taux s'appliquent pour certains revenus, le montant à payer est calculé séparément. Ils doivent tenir des registres séparés des revenus et des dépenses.

Mais il y a aussi des paiements initiaux. La plupart des organisations sont tenues de payer mensuellement, bien que certaines soient autorisées à le faire sur une base trimestrielle. Les exceptions incluent les entreprises dont le revenu pour les quatre trimestres précédents n'a pas dépassé 15 millions de roubles par trimestre, et certains article 286. La procédure de calcul de l'impôt et des acomptes versés aux autres sociétés.

Les paiements trimestriels sont calculés à partir des revenus réels. Mensuel - à partir de l'estimation (basée sur les données de la période de rapport précédente).

Voici comment les mensualités sont calculées:

• Au premier trimestre, ils sont égaux aux versements calculés pour le quatrième trimestre de l'année précédente.
• Au deuxième trimestre, la mensualité est d'un tiers du montant de l'avance versée pour le premier trimestre.
• Au troisième trimestre - c'est un tiers de la différence entre l'avance pour les six mois et le premier trimestre.
• Au quatrième trimestre - un tiers de la différence à l'avance pendant 9 mois et demi.

Pour une avance trimestrielle, la formule serait:

Acompte = (Revenus de la période - Dépenses de la période) × Taux d'imposition - Acompte de la période de déclaration précédente

Disons qu'en six mois, l'entreprise a gagné 1,2 million et dépensé 400 000. Pour le premier trimestre, elle a versé un acompte de 100 000 roubles. Par conséquent, elle devra payer pendant six mois:

(1 200 000 - 400 000) × 20 % - 100 000 = 60 000 roubles

Les nouvelles organisations ne paient pas mensuellement, mais des acomptes trimestriels jusqu'à la fin d'un trimestre complet à compter de la date de leur inscription. Après cela, vous devez estimer le revenu: si sa taille ne dépasse pas 5 millions par mois ou 15 par trimestre, vous pouvez continuer à payer trimestriellement.

Lors du calcul de l'impôt sur les sociétés, il est important de comprendre quels revenus peuvent être comptabilisés dans une certaine période et lesquels ne le peuvent pas. Cela dépend de la façon dont ils sont reconnus. Sur une base de caisse, les revenus sont pris en compte au moment de la réception, les dépenses - au moment de la radiation. Avec la méthode de la comptabilité d'exercice, les deux sont pris en compte au moment de l'événement, le moment réel du transfert ou de la radiation de l'argent n'est pas important.

Si la période de déclaration se termine par une perte, il n'est pas nécessaire de payer des avances mensuelles pour le trimestre suivant.

En outre, l'organisation a le droit de réduire l'assiette fiscale de la période en cours du montant de la perte de la période précédente, mais pas plus de 50%. Pendant que vous faites cela, gardez une trace des résultats de travail négatifs.

Quand payer l'impôt sur les sociétés

Les acomptes mensuels sont versés au plus tard le 28e jour du mois en cours, trimestriellement - au plus tard le 28e jour du mois suivant la période de déclaration, versements annuels définitifs - jusqu'au 28 mars.

Quand et comment soumettre les déclarations d'impôt sur le revenu

Les déclarations de revenus doivent être soumises sur la base des résultats du premier trimestre, six mois, neuf mois et un an. Il est fourni à l'inspection à l'emplacement de l'organisation et de chacune de ses divisions distinctes, si elles sont situées dans d'autres régions.

Le document doit être remis au plus tard le 28e jour du mois suivant la période de déclaration, la déclaration annuelle doit être remise avant le 28 mars.