Calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : tout ce qu'un employeur doit savoir

2024 Auteur: Malcolm Clapton | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 03:55

L'essentiel est de tout faire à temps.

Qu'est-ce que l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est un impôt qu'un particulier paie sur ses revenus. Mais lorsqu'il s'agit de salaires ou d'autres paiements de l'employeur, c'est lui qui est tenu au Code des impôts de la Fédération de Russie, article 24. Les agents fiscaux retiennent le pourcentage requis du montant versé à l'employé et le transfèrent à l'état.

De quels revenus avez-vous besoin pour retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

De nombreux reçus en espèces sont exonérés d'impôt, mais ils ne sont pour la plupart pas liés à l'employeur. Il est nécessaire de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires, les primes, les indemnités de vacances, les redevances et les accumulations d'invalidité si l'employé est parti en congé de maladie.

Les exceptions comprennent généralement divers avantages et aides matérielles. Si vous payez de l'argent à un employé en vertu d'un article non standard, il est préférable de vérifier la loi du Code des impôts de la Fédération de Russie, article 217.

A quel taux calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'employeur dans l'écrasante majorité des cas traite le taux de 13% du Code des impôts de la Fédération de Russie, article 224. Taux d'imposition. Si le revenu de l'employé dépasse 5 millions de roubles par an, les 5 premiers millions sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13%, et tout ce qui dépasse ce montant est soumis à 15%.

30% sont censés être facturés aux non-résidents, c'est-à-dire à ceux qui ont passé 183 jours ou plus à l'étranger en un an. Mais il y a aussi une exception. Il concerne les étrangers travaillant sous brevet, les spécialistes hautement qualifiés arrivés pour travailler sous contrat, ceux qui se sont installés en Russie dans le cadre du programme de réinstallation des compatriotes, les membres d'équipage de navires russes, les réfugiés et les personnes ayant reçu l'asile temporaire, ainsi que les résidents de la pays de l'Union économique eurasienne: Arménie, Biélorussie, Kazakhstan et Kirghizistan. Un taux de 13 % est également appliqué aux revenus de ces personnes.

Comment la base d'imposition est calculée

La base est considérée comme un total cumulatif. Cela est nécessaire en raison du fait que l'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé en roubles complets, sans kopecks. Si vous effectuez les calculs pour chaque mois séparément, un sous-paiement peut se produire - un centime, mais pour les autorités fiscales, cela compte également.

Disons qu'un employé est facturé 43 745 roubles par mois. 13% de ce montant - 5 686,85 roubles. Le bureau des impôts passe à 5 687 roubles. Les règles suivantes s'appliquent ici: si un nombre se termine par 0, 1-0, 4, il est arrondi à l'inférieur; si c'est 0, 6-0, 9 - dans un plus grand. Où passer de 0, 5, vous décidez vous-même.

Si vous ne considériez pas la taxe comme un total cumulé, vous auriez alors chaque mois un trop-payé de 15 kopecks. Au lieu de cela, en février, vous ajoutez 43 745 pour janvier, 43 745 pour février, et vous ajoutez 13 % du total. Et puis vous enlevez ce que vous avez déjà payé.

(43 745 + 43 745) × 13% − 5 687 = 5 686, 7

Le nombre s'avère à nouveau non entier, il faudra l'arrondir, mais le sens est clair: à chaque prochain versement, vous neutraliserez le trop-perçu.

Que sont les déductions fiscales et comment les appliquer

La déduction fiscale est une partie des revenus avec laquelle l'État permet de ne pas payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'une des options pour son inscription est par l'intermédiaire d'un employeur. L'employé doit prouver le droit à déduction avec des documents.

Il y a pas mal de déductions, et chacune a ses propres nuances. Pour comprendre, il vaut mieux lire un article séparé de Lifehacker à leur sujet.

La déduction fiscale standard la plus courante pour les enfants est de 1 400 roubles par mois pour le premier et le deuxième enfant, de 3 000 pour le troisième et les suivants. Il est valable jusqu'à ce que le revenu annuel atteigne 350 mille.

Disons que votre employé avec un salaire de 43 745 roubles a un enfant pour lequel il souhaite recevoir une déduction. Il peut le faire de janvier à août - en septembre, ses revenus dépasseront 350 000. La déduction est déduite du montant du revenu et l'impôt est calculé sur le solde.

(43 745 − 1 400) × 13% = 5 504, 85

Si un salarié est venu en milieu d'année, il est nécessaire de lui demander une attestation 2 ‑ d'impôt sur le revenu des personnes physiques du lieu de travail précédent afin de comprendre s'il a encore droit aux déductions.

Quand conserver l'impôt sur le revenu des particuliers

Cela est fait dans le dernier code fiscal de la Fédération de Russie, article 223. La date de réception effective des revenus est le jour de chaque mois.

Prenons le même employé avec un salaire de 43 745 roubles. Le 20 juin, il a reçu un acompte de 18 000 roubles. Au 30 juin, l'assiette fiscale et l'impôt sur le revenu des personnes physiques en sont calculés. Et le 5 juillet, il percevait son salaire de juin, duquel étaient déduits l'avance et le précompte mobilier.

Bien que l'impôt sur le revenu des personnes physiques soit calculé et payé une fois par mois, l'employeur peut choisir l'une des deux manières suivantes:

• verser l'intégralité de l'avance et prélever l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la deuxième partie du salaire;
• les deux parties du salaire devraient être réduites de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des indemnités de vacances et des prestations d'invalidité est retenu le jour où ils sont payés. Si une personne quitte son emploi, l'impôt doit être calculé le dernier jour ouvrable.

Quand transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'argent doit être transféré au bureau des impôts au plus tard le lendemain de la perception des revenus par l'employé. Par exemple, si le salaire a été émis le 5 juillet, la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers est le 6 juillet. La taxe de séjour et les prestations d'invalidité doivent être transférées au plus tard le dernier jour civil du mois.

Où transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Si on parle d'un entrepreneur avec des salariés, cela dépend du régime fiscal. L'entrepreneur individuel sur OSNO, USN et ESHN transfère de l'argent au bureau des impôts du lieu d'enregistrement. SP sur UTII ou PSN - sur le lieu d'enregistrement. Si un entrepreneur opère sous plusieurs régimes fiscaux et que des employés sont employés dans différents domaines, les déductions correspondantes sont alors envoyées à différentes inspections.

Les organisations paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'administration fiscale, où elles sont enregistrées. Des subdivisions distinctes transfèrent de l'argent à « leur » bureau des impôts. Une exception est faite si les lotissements sont situés sur le territoire d'une même municipalité. Ensuite, vous pouvez choisir une inspection, mais cette intention doit être notifiée au Service fédéral des impôts.

Comment déclarer le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Il existe deux types de rapports:

• 2 - NDFL - compte de résultat des employés. Soumis au Service fédéral des impôts une fois par an jusqu'au 1er mars.
• 6 - impôt des personnes physiques - calcul des montants calculés et retenus par l'employeur. Pour le premier trimestre, il est déposé avant le 30 avril, six mois avant le 31 juillet, pour les trois trimestres - jusqu'au 31 octobre et pour un an - jusqu'au 1er mars.

Les employeurs de 10 employés ou plus sont tenus, conformément à l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie, de soumettre des rapports sous forme électronique.