Quels impôts et primes d'assurance un entrepreneur individuel doit payer

2024 Auteur: Malcolm Clapton | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 03:55

Il y a beaucoup de nuances.

Quels impôts un entrepreneur individuel doit-il payer

Cela dépend du régime fiscal choisi.

Régime fiscal général

OSN (ou OSNO) est le système de taxation par défaut. Elle s'applique si l'entrepreneur n'a pas basculé vers un autre régime que ceux dont nous parlerons plus loin.

SP sur OSN paie les taxes suivantes:

• Impôt sur le revenu des personnes physiques - 13%, à l'exception du Code des impôts de la Fédération de Russie, article 224 "Taux d'imposition" de certains types de revenus. Seuls les bénéfices seront taxés. Pour le déterminer, les coûts de faire des affaires sont déduits du montant des revenus. Si les dépenses ne peuvent être confirmées par des documents, la déduction professionnelle sera de 20 %. Vous pouvez appliquer d'autres déductions fiscales disponibles pour un particulier - pour l'achat d'un logement, d'un traitement ou d'une formation. La taxe est payée en trois versements anticipés au cours de l'année, le solde est dû au plus tard le 15 juillet de l'année suivante.
• Taxe sur la valeur ajoutée sur la vente de biens et de services, sur l'importation de biens de l'étranger, etc. - selon leur type 0, 10 ou 20%. La TVA est payée par le Code des impôts de la Fédération de Russie, article 164 "Taux d'imposition" du trimestre en cours pour le précédent. Le montant total est divisé en trois parties et est payé mensuellement par le 25. Vous pouvez obtenir l'exemption de TVA du Code des impôts de la Fédération de Russie, article 145 "Exemption de l'accomplissement des devoirs d'un contribuable", si, au cours des trois derniers mois, le produit hors taxe n'a pas dépassé 2 millions.
• Taxe foncière, le cas échéant, - pas plus de 2, 2%, le taux dépend de la région. Vous devez payer avant le 1er décembre sur notification du bureau des impôts.
• Taxes de transport et foncières - les taux sont fixés par les autorités locales. Vous devez également déposer de l'argent avant le 1er décembre.

Fiscalité simplifiée

Un entrepreneur peut passer à un système simplifié (STS) s'il écrit dans une notification fiscale. Le régime fiscal simplifié ne fonctionnera pas si l'entrepreneur individuel a plus de 130 employés, si le revenu annuel dépasse 200 millions de roubles ou si la valeur résiduelle des immobilisations est supérieure à 150 millions.

Mais il y a ici une nuance. Initialement, les restrictions pour le système fiscal simplifié étaient plus faibles: pas plus de 100 employés, un revenu pas plus de 150 millions, ou la valeur résiduelle des immobilisations pas plus de 100 millions. Ces chiffres sont conservés dans le Code Général des Impôts du Code Général des Impôts RF, article 346.12 « Contribuables ». Auparavant, si un entrepreneur individuel atteignait l'un des indicateurs, il était automatiquement transféré au régime fiscal général. Maintenant, s'il reste dans la fourchette entre les chiffres du premier ou du deuxième paragraphe, il conserve le droit au régime fiscal simplifié. Il paie juste l'impôt aux nouveaux taux. Ils sont imposés sur les revenus du début du trimestre où il y a eu un excédent.

Le régime fiscal simplifié vous permet de choisir comment un entrepreneur veut payer ses impôts:

• 6 % de tous les revenus, mais 8 % si les salariés sont de 100 à 130, les revenus de 150 à 200 millions, ou la valeur résiduelle des immobilisations de 100 à 150 millions;
• 15 % de la différence entre les revenus et les dépenses (mais pas moins de 1 % des revenus) ou 20 % si elle tombe dans la fourchette de transition.

Les régions peuvent baisser les taux pour tous les entrepreneurs individuels ou pour certains types d'activités. En outre, les nouveaux entrepreneurs bénéficient du Code fiscal de la Fédération de Russie, article 346.20 "Taux d'imposition", des exonérations fiscales pour une période pouvant aller jusqu'à deux ans, lorsque les impôts ne peuvent pas être payés du tout. Mais seuls les entrepreneurs travaillant dans les sphères industrielles, sociales, scientifiques, ainsi que fournissant des services ménagers à la population, peuvent profiter de ce privilège.

La taxe sur le régime fiscal simplifié est payée trimestriellement - au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration. Une exception n'est faite que pour le dernier versement, il doit être effectué au plus tard le 30 avril de l'année suivante.

Gardez à l'esprit: lorsqu'il paie 6 % de tous les revenus, un entrepreneur individuel peut déduire les primes d'assurance payées du montant de l'impôt - en totalité s'il n'y a pas d'employés, ou pas plus de 50 %, le cas échéant.

Système de taxation des brevets

Le PSN est disponible pour le Code fiscal de la Fédération de Russie, article 346.43 "Dispositions générales" uniquement pour certains types d'activités. Parmi eux, par exemple:

• réparer, nettoyer, peindre et coudre des chaussures;
• services de coiffure et de beauté;
• services de nettoyage à sec, de peinture et de blanchisserie;
• production et réparation de mercerie métallique, clés, plaques d'immatriculation, plaques de rue.

De plus, un entrepreneur individuel peut détenir plusieurs brevets. Pour passer à ce régime fiscal, l'entreprise doit avoir moins de 15 salariés, et le chiffre d'affaires annuel total ne dépasse pas 60 millions.

Un entrepreneur achète un brevet pour un certain type d'activité, et c'est tout, il n'y a pas besoin de payer d'autres taxes. Mais cela n'exonère pas des primes d'assurance.

Le coût d'un brevet est fixé par les autorités régionales sur la base des revenus moyens d'une entreprise dans ce domaine. Les conditions de paiement dépendent de la période de validité.

• Si un brevet est délivré pour une période de moins de 6 mois, alors l'argent est déposé, tant qu'il est valide, en un seul versement.
• Si un brevet est délivré pour une période de plus de 6 mois, un tiers du coût est payé dans les 90 jours à compter de la date de sa réception, le reste - jusqu'à la date d'expiration.

Un brevet n'est délivré que dans une année civile, donc en mai, il ne sera pas possible de le recevoir pendant 12 mois - jusqu'au 31 décembre au maximum.

Le coût du brevet peut également être réduit du montant des primes d'assurance payées. Ici, comme pour la fiscalité simplifiée - en totalité, s'il n'y a pas d'employés, ou pas plus de 50 %, s'ils le sont.

Taxe agricole unifiée

UAT convient à ceux qui cultivent, transforment ou vendent des produits agricoles. Pour le calculer, les revenus moins les dépenses et les pertes des années précédentes sont multipliés par le taux d'imposition. Par défaut, il est de 6 %, mais les régions peuvent le réduire à zéro.

La taxe est payée en deux étapes:

• paiement anticipé pour le premier semestre - jusqu'au 25 juillet;
• paiement en fin d'année - jusqu'au 31 mars.

De plus, les entrepreneurs doivent payer la TVA sur la taxe agricole unifiée (les détails sur cette taxe se trouvaient dans le paragraphe sur le régime fiscal général).

Quelles primes d'assurance un entrepreneur individuel doit payer

C'est assez facile à comprendre.

Cotisations obligatoires à l'assurance pension

Ils constituent la future pension de l'entrepreneur. Leur taille dépend du Code des impôts de la Fédération de Russie, article 430 "Le montant des primes d'assurance payées par les payeurs qui n'effectuent pas de paiements ou d'autres rémunérations aux particuliers" sur l'année et le revenu.

Si le revenu est inférieur à 300 000 roubles par an, un montant fixe est transféré à la caisse de retraite:

• pour 2021 - 32 448 roubles;
• pour 2022 - 34 445 roubles;
• pour 2023 - 36 723 roubles.

Si vous avez réussi à gagner plus, 1% de la différence entre le revenu réel et 300 000 roubles est ajouté au montant fixe. Par exemple, avec 500 000 roubles pour 2021, vous devrez payer autant:

32 448 + 1% (500 000 - 300 000) = 34 448 roubles.

Dans le même temps, les primes d'assurance pour GPT ont une limite, qui est égale à huit fois le montant de la prime fixe. En 2021, il est de 259 584 roubles, en 2022 - 275 560. Plus que ce montant des entrepreneurs individuels ne sera pas pris même avec des revenus impressionnants.

Les primes de l'assurance maladie obligatoire

Ces cotisations vous permettent de bénéficier de prestations médicales sans supplément de prix au titre de la police d'assurance maladie obligatoire. Leur taille est fixe:

• pour 2021 - 8 426 roubles;
• pour 2022 - 8 766 roubles;
• pour 2023 - 9 119 roubles.

Comment payer les primes d'assurance aux entrepreneurs individuels

Les entrepreneurs individuels calculent et paient indépendamment les primes d'assurance. Cela doit être fait avant le 31 décembre de l'année en cours, si le revenu est inférieur à 300 000 roubles, ou avant le 1er juillet de l'année suivante, s'il est supérieur. Il convient de noter que des cotisations fixes sont versées même avec un revenu nul et pratiquement aucune activité. Une exception est faite si l'entrepreneur ne travaille pas, car:

• effectue son service militaire de conscription;
• s'occuper d'un enfant de moins de 1, 5 ans, ou d'une personne handicapée du premier groupe, ou d'un enfant handicapé, ou d'une personne de plus de 80 ans;
• a déménagé après son épouse militaire dans une région où il n'y avait aucune possibilité de travailler;
• est à l'étranger en raison du travail d'un conjoint dans une mission diplomatique, un bureau consulaire de la Fédération de Russie ou une organisation internationale (liste du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 10 avril 2014 n ° 284 "Sur l'approbation de la liste des organisations internationales, dont les conjoints des employés, lors de l'établissement des pensions d'assurance, la période de résidence est incluse dans la période d'assurance à l'étranger " cette dernière est établie par le gouvernement).

Afin de ne pas payer légalement de cotisations, vous devez introduire une demande auprès de l'administration fiscale du lieu d'enregistrement et des documents confirmant que vous disposez d'un tel droit.

Si l'entrepreneur individuel n'a pas travaillé pendant une année complète, le montant des primes d'assurance est calculé sur la base du nombre de mois réellement travaillés et de jours non entièrement travaillés. En cas de cessation d'activité en tant qu'entrepreneur, les paiements doivent être payés dans les 15 jours à compter de la date de radiation auprès du bureau des impôts.

Il n'est pas nécessaire de déclarer au bureau des impôts le paiement des primes d'assurance.

Quels impôts et primes d'assurance un entrepreneur individuel est tenu de payer pour ses employés

Voici ce que vous devez savoir.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13 %. Elle est imputée sur le revenu du salarié et déduite du montant qu'il devrait percevoir.

Par exemple, dans le cadre d'un contrat de travail, le salaire d'un employé est de 30 000 roubles par mois. Par conséquent, l'employé recevra entre ses mains 30 000 - 13 % = 26 100. Et 3 900 roubles iront à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Il convient de noter que l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas facturé sur certains paiements. Tout d'abord, nous parlons d'indemnisation, d'aide matérielle et de paiements préférentiels.

L'impôt est payé le jour de la paie ou le jour suivant.

Les primes d'assurance

Les cotisations sont également créditées sur tous les revenus des salariés, mais n'en sont plus déduites. L'employeur doit payer lui-même ces montants. Ils constituent l'article 425 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Taux des primes d'assurance:

• pour l'assurance pension obligatoire - 22%;
• pour l'assurance maladie obligatoire - 5,1% (1,8% pour les étrangers et les apatrides séjournant temporairement dans la Fédération de Russie);
• pour les assurances sociales obligatoires (en cas de maladie ou en lien avec la maternité) - 2,9%;
• pour l'assurance contre les accidents du travail et les maladies professionnelles - 0, 2-8, 5% selon la loi fédérale du 22 décembre 2005 N 179-FZ sur la classe de risque professionnel du salarié.

Dès que le revenu annuel de l'employé atteint le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 novembre 2020 n ° 1935 "sur la taille maximale de la base de calcul des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec maternité et pour l'assurance pension obligatoire à partir du 1er janvier 2021" 1, 465 millions, des gains ultérieurs à la Caisse de pension, vous n'avez besoin de transférer que 10%. Les cotisations au Fonds d'assurance sociale ne sont pas payées après avoir atteint le niveau de 966 000. Ces indicateurs ont été introduits pour 2021. Ils grandissent chaque année.

En outre, un entrepreneur individuel peut réduire les cotisations à l'assurance sociale obligatoire du montant des paiements à un employé en congé de maladie et en relation avec la maternité. Et pour certaines catégories de payeurs, des taux réduits sont prévus.

Il est nécessaire de transférer les primes d'assurance au plus tard le 15 du mois suivant celui au cours duquel l'employé a reçu les paiements.

Le transfert de cotisations pour les employés doit être signalé au Service fédéral des impôts sur une base trimestrielle. Il y a 30 jours pour cela après la fin de la période de facturation.

Où transférer les taxes et les primes d'assurance

Depuis 2017, les entrepreneurs envoient la loi fédérale n° 243-FZ du 03 juillet 2016 "sur les modifications des parties un et deux du Code des impôts de la Fédération de Russie en rapport avec le transfert des pouvoirs d'administration des primes d'assurance pour la pension obligatoire, assurance sociale et maladie" aux autorités fiscales. déductions, primes d'assurance pour vous-même et les employés au bureau des impôts. Le FTS distribue l'argent de manière indépendante.

Ce qu'il faut retenir

• L'entrepreneur paie des impôts selon le régime fiscal de son choix.
• Il est également obligé de transférer les primes d'assurance pour lui-même. Une exception est si une personne a suspendu ses activités pour une bonne raison. La liste de ces motifs est définie dans la loi.
• Si un entrepreneur individuel a des employés, il doit payer l'impôt sur le revenu et les primes d'assurance pour eux.
• De nombreux détails doivent être pris en compte lors du paiement des impôts et des primes d'assurance. Trop pour agir sans étudier les lois ou l'aide d'une personne bien informée.

Cet article a été publié le 21 octobre 2019. En septembre 2021, nous avons mis à jour le texte.